Kunstnermoms

Kunstnermoms er et særligt sæt momsregler, der gælder ved kunstneres førstegangssalg af egne kunstgenstande (samt for deres arvinger). Reglerne indebærer, at der kun beregnes moms af 20% af salgsprisen, hvilket reelt betyder en effektiv momssats på 5%. I denne artikel dykker vi ned i reglerne for kunstnermoms, hvem der er omfattet, hvordan du beregner momsen korrekt, og hvornår du skal momsregistreres. Se også vores beregningseksempel og Hvordan opretter jeg en kvittering med kunstnermoms på kvitteringsblok.dk?

Hvilke kunstgenstande er omfattet

I grove træk drejer det sig om følgende genstande, hvor kunstnermoms kan anvendes:

Malerier, kollager, tegninger og pasteller og lign., der af kunstneren udelukkende er udført i hånden.
Originale stik, tryk og litografier.
Skulpturer udført af kunstneren selv, herunder afstøbninger af skulpturer i et antal på højst otte eksemplarer.
Tapisserier og vægtekstiler udført i hånden på grundlag af kunstnerens originale tegninger, såfremt der ikke findes mere end otte eksemplarer af hver.
Keramiske unika, udført i hånden af kunstneren og signeret af denne.
Emaljearbejder på kobber, udelukkende udført i hånden i et antal på højst otte eksemplarer.

Husk i øvrigt følgende om Moms

25% Moms: Typisk for reproduktioner, brugskunst (ikke-unikke værker), visse licensindtægter.
Momsfritagelse (0% Moms): Visse undervisningsformer, foredrag, ophavsretsvederlag. Henvis evt. til SKATs detaljerede vejledninger.

Se i øvrigt Momsloven §69 stk. 4 for en uddybelse af ovenstående.

Beregningseksempel

Reduceret momsgrundlag ved førstegangssalg af kunstgenstande

Ifølge Momsloven §30 stk. 3 kan kunstnere eller disses arvinger ved førstegangssalg af egne kunstgenstande afregne moms på et reduceret beregningsgrundlag, nemlig 20% af salgsprisen uden moms, så den reelle moms bliver 5% af salgsprisen uden moms.

Her kommer et lille eksempel på et maleri med en salgspris uden moms på kr. 1.000:

Maleriets pris uden moms er kr. 1.000
Det momspligtige beløb er 20% af kr. 1000, hvilket giver kr. 200
25% moms beregnet af de 20% af salgsprisen (25% af kr. 200) giver kr. 50

På baggrund af ovenstående får vi følgende:

Salgspris uden moms kr.	1000,00
Moms kr.	50,00
Total kr.	1050,00
Altså: de 50 kr. moms udgør en effektiv momssats på 5% af salgsprisen på 1000 kr.

Opret dig GRATIS på kvitteringsblok.dk

Medvirken af galleri

Reglerne for reduceret momsgrundlag gælder også ved medvirken af galleri, så længe at galleriet udelukkende har formidlende rolle, fakturering sker gennem kunstneren selv, og eventuelle juridiske krav går direkte gennem kunstneren.

Derimod falder kommissionssalg ikke ind under reglerne for reduceret momsgrundlag, idet det juridiske ansvar her overgår til galleriet.

Udstedelse af faktura eller kvittering

Der skal i forbindelse med salg altid udstedes en faktura eller en kvittering, der lever op til reglerne for disse, og hvor momsbeløbets størrelse fremgår. På www.kvitteringsblok.dk kan du oprette enten en faktura eller en flerlinjet kvittering, der lever op til disse krav. Vi anbefaler dig at følge vores vejledning for oprettelse af faktura eller kvittering med kunstnermoms, så du undgår at lave fejl i beregningen.

Husk, at en kvittering udstedes EFTER at du har modtaget betalingen for værket, så du skal sikre dig, at du har modtaget betaling, inden du udsteder kvitteringen. Ellers skal du udstede en faktura.

Momsregistrering og kunstnermoms

Som kunstner skal du være opmærksom på to forskellige beløbsgrænser for momsregistrering. Den særlige grænse for førstegangssalg af dine egne kunstgenstande er på 300.000 kr. årligt.

Har du derimod andre momspligtige aktiviteter, som f.eks. salg af plakater, undervisning eller brugskunst, gælder den almindelige beløbsgrænse på 50.000 kr. over en 12-måneders periode. Overskrider du grænsen på 50.000 kr. for disse andre aktiviteter, har du pligt til at lade dig momsregistrere, uanset hvad du omsætter for på salg af dine unikke kunstværker.

Du kan altid vælge at lade dig momsregistrere frivilligt, selvom din omsætning ligger under grænserne. Det er dog en forudsætning, at du er momsregistreret for at kunne udstede en faktura eller kvittering med kunstnermoms.

Fordele ved momsregistrering

Men hvorfor skal jeg dog lade mig momsregistrere?

Det er selvfølgelig forbundet med noget ekstra arbejde at lade sig momsregistrere, men der er også en række fordele ved det:
Momsfradrag: Mulighed for at fratrække moms på driftsudgifter (materialer, atelier, markedsføring o.lign).
Professionalisme: At være momsregistreret kan signalere seriøsitet over for gallerier og større kunder.